Sorry, this entry is only available in Tiếng Việt. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.
Trong quá trình hoạt động kinh doanh, việc tuân thủ các nghĩa vụ thuế là yêu cầu bắt buộc đối với mọi cá nhân, tổ chức tại Việt Nam. Nhằm đảm bảo tính minh bạch và chính xác trong việc kê khai, nộp thuế, cơ quan thuế có thể thực hiện kiểm tra, thanh tra thuế theo quy định pháp luật. Tuy nhiên, không ít trường hợp doanh nghiệp hoặc người nộp thuế gặp khó khăn trong việc phối hợp đúng thời điểm với cơ quan thuế do các yếu tố khách quan khác. Trong những tình huống đó, pháp luật cho phép người nộp thuế được quyền gửi đề nghị hoãn kiểm tra thuế. Tuy nhiên, để được chấp thuận, hồ sơ cần được chuẩn bị đầy đủ và gửi đúng quy trình. Vậy thủ tục này cụ thể ra sao? Cần lưu ý gì khi soạn thảo đơn đề nghị? Bài viết dưới đây của MVA Việt Nam sẽ giúp Quý khách hàng nắm rõ hơn về quy định pháp lý cũng như hướng dẫn thực hiện thủ tục hoãn kiểm tra thuế một cách hiệu quả.
Mục lục
I. KIỂM TRA THUẾ LÀ GÌ? MỤC ĐÍCH CỦA KIỂM TRA THUẾ?
Kiểm tra thuế là một trong những hoạt động quản lý người nộp thuế được thực hiện bởi cơ quan thuế. Người nộp thuế có nghĩa vụ cung cấp hồ sơ chứng từ đầy đủ và chính xác khi có yêu cầu của đoàn kiểm tra thuế, đồng thời chịu trách nhiệm về hồ sơ do mình cung cấp để phục vụ việc kiểm tra.
Mục đích chính của kiểm tra thuế là đảm bảo người nộp thuế thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai, nộp thuế theo quy định pháp luật; kịp thời phát hiện sai sót, gian lận trong việc kê khai, khấu trừ, hoàn thuế hoặc miễn, giảm thuế. Đồng thời, hoạt động này giúp nâng cao tính minh bạch, công bằng trong quản lý thuế và giảm thiểu thất thu ngân sách nhà nước.
II. THỦ TỤC KIỂM TRA THUẾ TẠI DOANH NGHIỆP
Cơ quan thuế tiến hành thủ tục kiểm tra thuế tại doanh nghiệp như sau:
- Bước 1: Cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra thuế
Trước khi tiến hành kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, cơ quan thuế phải thực hiện bước thông báo chính thức theo đúng trình tự, thủ tục được pháp luật quy định. Cụ thể, người đứng đầu cơ quan thuế có trách nhiệm ban hành Thông báo kiểm tra thuế, sử dụng mẫu số 04/KTT theo quy định tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính. Thông báo này là văn bản pháp lý thể hiện ý chí và thẩm quyền của cơ quan thuế trong việc triển khai hoạt động kiểm tra, đồng thời cũng là căn cứ để doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ, tài liệu và phối hợp thực hiện kiểm tra đúng quy định.
Sau khi được ký ban hành, Thông báo kiểm tra thuế phải được cơ quan thuế gửi đến doanh nghiệp có liên quan trong thời hạn không quá 03 ngày làm việc kể từ ngày ký văn bản. Việc gửi thông báo cần được thực hiện bằng hình thức phù hợp, bảo đảm doanh nghiệp nhận được thông tin một cách kịp thời và đầy đủ, nhằm tạo điều kiện cho doanh nghiệp có thời gian chuẩn bị, sắp xếp công việc, cũng như đảm bảo tính minh bạch, công khai trong hoạt động kiểm tra thuế của cơ quan nhà nước.
- Bước 2: Thông báo quyết định kiểm tra hoặc yêu cầu hoãn kiểm tra thuế của doanh nghiệp
Trường hợp doanh nghiệp không phản hồi sau khi nhận quyết định kiểm tra của cơ quan thuế. Cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra và tiến hành kiểm tra. Việc kiểm tra theo quyết định được tiến hành chậm nhất là 10 ngày làm việc sau khi ký quyết định kiểm tra
Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm:
- Xuống trực tiếp doanh nghiệp để công bố quyết định kiểm tra thuế;
- Lập biên bản công bố;
- Giải thích nội dung trên quyết định kiểm tra để người nộp thuế nắm được thông tin và có trách nhiệm chấp hành.
Trường hợp doanh nghiệp xin hoãn kiểm tra thuế, sau khi nhận được thông báo của cơ quan thuế, nếu doanh nghiệp nhận thấy chưa thể thực hiện kịp thời công tác kiểm tra thì có thể gửi văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra tới cơ quan thuế, trong văn bản nêu rõ lý do và thời gian hoãn. Theo đó:
- Thời hạn gửi văn bản đề nghị hoãn kiểm tra thuế: Trước khi cơ quan thuế công bố kiểm tra;
- Thời gian cơ quan thuế trả lời: Trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn kiểm tra thuế của doanh nghiệp.
Cơ quan thuế sẽ thông báo cho doanh nghiệp được biết về việc liệu doanh nghiệp có được chấp nhận hay không chấp nhận việc hoãn thời gian kiểm tra.
- Bước 3: Tiến hành kiểm tra thuế tại doanh nghiệp
Sau khi công bố biên bản kiểm tra, đoàn kiểm tra thuế được thực hiện kiểm tra tại trụ sở của doanh nghiệp trong vòng 10 ngày kể từ khi thực hiện công bố kiểm tra.
Trong thời gian diễn ra kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp, nếu cơ quan thuế nhận thấy phải điều chỉnh quyết định kiểm tra hoặc phát sinh trường hợp bất khả kháng phải tạm dừng kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo lên lãnh đạo bộ phận kiểm tra để ban hành quyết định điều chỉnh hoặc quyết định tạm dừng kiểm tra.
- Bước 4: Lập biên bản kiểm tra
Sau thời gian tiến hành kiểm tra số liệu doanh nghiệp, đoàn kiểm tra sẽ đề cập đến các vấn đề tồn tại, sai phạm (nếu có) cụ thể bằng việc thể hiện trên biên bản kiểm tra thuế.
Việc ký biên bản kiểm tra của 2 bên thực hiện trong 5 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc kiểm tra. Nếu doanh nghiệp vẫn có ý kiến khác thì được lưu cùng biên bản.
Trường hợp người nộp thuế không chấp hành ký biên bản kiểm tra khi hết thời hạn theo quy định thì sẽ bị lập biên bản xử phạt hành vi vi phạm hành chính về thuế.
- Bước 5: Giải quyết kết quả sau khi kiểm tra
Tùy vào từng trường hợp, Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định:
- Xử lý vi phạm về thuế nếu sau kiểm tra có phát sinh tiền xử lý về thuế;
- Xử phạt vi phạm hành chính;
- Ban hành kết luận kiểm tra nếu không phát sinh thuế phải nộp.
III. THỦ TỤC HOÃN KIỂM TRA THUẾ (HOÃN QUYẾT TOÁN THUẾ)
Tại điểm c khoản 5 Điều 72 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế như sau:
“c) Trường hợp người nộp thuế có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra, thì văn bản phải nêu rõ lý do và thời gian hoãn hoặc trường hợp cơ quan thuế có lý do bất khả kháng phải hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì cơ quan thuế có văn bản thông báo cho người nộp thuế trước khi hết thời hạn công bố quyết định kiểm tra theo mẫu số 08/KTT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư này.”
Như vậy, doanh nghiệp có thể xin hoãn thời gian kiểm tra thuế nhưng phải có văn bản đề nghị hoãn thời gian tiến hành kiểm tra, nêu rõ lý do và thời gian xin hoãn.
Ngoài ra, việc hoãn thời gian kiểm tra thuế cũng sẽ được thực hiện trong trường hợp cơ quan thuế có lý do bất khả kháng phải hoãn thời gian tiến hành kiểm tra và sẽ có văn bản thông báo cho doanh nghiệp trước khi hết thời hạn công bố quyết định kiểm tra.
Quy trình, thủ tục làm công văn xin hoãn quyết toán thuế cụ thể như sau:
- Bước 1: Gửi công văn xin hoãn kiểm tra thuế
Để xin hoãn kiểm tra thuế, doanh nghiệp thực hiện soạn thảo mẫu công văn số 08/KTT ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC. Cụ thể là:
- Nội dung công văn: Doanh nghiệp cần trình bày đầy đủ, rõ ràng thời gian đề xuất hoãn và lý do cụ thể dẫn đến việc không thể tiếp nhận đoàn kiểm tra theo đúng kế hoạch ban đầu. Lý do cần hợp lý, có căn cứ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho cơ quan thuế xem xét và quyết định.
- Thời hạn gửi: Công văn đề nghị hoãn kiểm tra nên được doanh nghiệp gửi ngay sau khi nhận được Quyết định kiểm tra thuế, nhưng bắt buộc phải trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định này tại trụ sở doanh nghiệp. Việc gửi công văn kịp thời sẽ giúp đảm bảo quyền lợi của doanh nghiệp và thể hiện tinh thần hợp tác với cơ quan quản lý thuế.
- Nơi nhận công văn: Công văn cần được gửi đến đúng cơ quan thuế đã ban hành Quyết định kiểm tra hoặc thanh tra thuế đối với doanh nghiệp, nhằm bảo đảm thông tin được xử lý nhanh chóng và đúng thẩm quyền.
- Bước 2: Nhận thông báo từ cơ quan thuế
Sau khi nhận công văn xin hoãn kiểm tra thuế của doanh nghiệp, cơ quan thuế có trách nhiệm:
- Gửi thông báo cho doanh nghiệp được biết về việc xin hoãn có được chấp thuận hay không;
- Thời hạn thông báo là trong vòng 5 ngày kể từ ngày nhận công văn.
Theo đó, có 2 trường hợp sẽ xảy ra như sau:
- Trường hợp cơ quan thuế đồng ý: Nếu cơ quan thuế đồng ý việc hoãn thời gian quyết toán thuế đã ban hành trước đó gửi doanh nghiệp, căn cứ theo thời gian đã xin, doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ chứng từ để phục vụ cho việc quyết toán thuế khi hết thời gian xin hoãn;
- Trường hợp cơ quan thuế không đồng ý: Nếu cơ quan thuế không đồng ý với lý do xin hoãn quyết toán thuế mà doanh nghiệp đã đề lên, doanh nghiệp vẫn bắt buộc phải tiếp tục chuẩn bị hồ sơ để quyết toán thuế theo thời hạn quy định để không bị vi phạm hành chính về luật thuế.
IV. TRONG TRƯỜNG HỢP NÀO CƠ QUAN THUẾ ĐƯỢC KIỂM TRA ĐỘT XUẤT TẠI TRỤ SỞ NGƯỜI NỘP THUẾ MÀ KHÔNG LẬP KẾ HOẠCH TRƯỚC?
Tại tiết 1.3 Tiểu mục 1 Mục 3 Phần 2 Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo Quyết định 970/QĐ-TCT năm 2023 có quy định việc kiểm tra thuế đột xuất không phải lập kế hoạch tại trụ sở của người nộp thuế được thực hiện trong các trường hợp sau:
- (1) Kiểm tra người nộp thuế theo đơn tố cáo;
- (2) Kiểm tra người nộp thuế theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế hoặc theo chỉ đạo của Thủ trưởng cơ quan thuế cấp trên;
- (3) Kiểm tra theo đề nghị của người nộp thuế
- (4) Kiểm tra trước hoàn thuế;
- (5) Kiểm tra theo đề xuất sau khi kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế;
- (6) Các trường hợp kiểm tra đột xuất khác.
IV. LỜI KẾT
Việc xin hoãn kiểm tra hoặc quyết toán thuế cần được thực hiện đúng quy định, kèm theo hồ sơ hợp lệ và lý do rõ ràng, chính đáng. Doanh nghiệp cần chủ động chuẩn bị các tài liệu liên quan và liên hệ với cơ quan thuế để kịp thời nộp đơn đề nghị hoãn, tránh ảnh hưởng đến quyền lợi và nghĩa vụ pháp lý. Trong mọi trường hợp, việc tuân thủ các quy định về thuế là yếu tố then chốt đảm bảo hoạt động của doanh nghiệp diễn ra ổn định và minh bạch. Hy vọng thông qua bài viết này, Quý khách hàng đã nắm rõ hơn về thủ tục xin hoãn kiểm tra thuế. Nếu còn bất kỳ câu hỏi, thắc mắc cần hỗ trợ giải đáp xin vui lòng liên hệ theo thông tin dưới đây.