Bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào của kỳ trước kê khai vào chỉ tiêu 38 được không?

Bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào của kỳ trước kê khai vào chỉ tiêu 38 được không là câu hỏi mà rất nhiều kế toán doanh nghiệp gặp phải trong quá trình lập Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT. Việc bỏ sót hóa đơn đầu vào là tình huống khá phổ biến, đặc biệt khi doanh nghiệp nhận hóa đơn chậm hoặc phát hiện sai sót sau khi đã nộp tờ khai. Vậy trong trường hợp này có được kê khai trực tiếp vào chỉ tiêu 38 hay phải khai bổ sung? Bài viết dưới đây của Kế toán – Kiểm toán MVA sẽ giúp bạn hiểu đúng quy định và cách xử lý để tránh bị sai sót khi kê khai thuế GTGT.

I. Chỉ tiêu 38 trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT là gì?

1.1. Ý nghĩa của chỉ tiêu 38

Chỉ tiêu [38] – Điều chỉnh tăng thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước trên Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT được sử dụng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được điều chỉnh tăng sau khi người nộp thuế đã thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ trước.

Nói cách khác, chỉ tiêu 38 không phải là nơi để kê khai trực tiếp các hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót.

Khoản thuế GTGT ghi vào chỉ tiêu này phải là kết quả phát sinh từ Bản giải trình khai bổ sung theo quy định về quản lý thuế.

1.2. Khi nào sử dụng chỉ tiêu 38?

Doanh nghiệp chỉ ghi số liệu vào chỉ tiêu 38 khi:

• Đã lập hồ sơ khai bổ sung cho kỳ thuế trước.
• Sau khi khai bổ sung làm tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ.
• Có số liệu điều chỉnh chuyển sang kỳ kê khai hiện tại.

Nếu chưa thực hiện khai bổ sung thì không được tự ý ghi số tiền thuế vào chỉ tiêu này.

II. Bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào của kỳ trước có được kê khai vào chỉ tiêu 38 không?

2.1. Trường hợp không phải khai bổ sung

Theo quy định của Luật Thuế GTGT và Luật Quản lý thuế, nếu doanh nghiệp phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ nhưng chưa kê khai, thì trong nhiều trường hợp được kê khai khấu trừ vào kỳ phát hiện, miễn vẫn đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định.

Khi đó:

• Không phải lập hồ sơ khai bổ sung.
• Không ghi vào chỉ tiêu 38.
• Chỉ kê khai hóa đơn trên bảng kê của kỳ hiện tại.

Đây là trường hợp phổ biến nhất đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót.

2.2. Trường hợp phải khai bổ sung

Doanh nghiệp phải lập hồ sơ khai bổ sung nếu việc bỏ sót hóa đơn hoặc sai sót làm thay đổi nghĩa vụ thuế của kỳ đã kê khai, chẳng hạn:

• Sai số thuế GTGT được khấu trừ.
• Sai số thuế GTGT phải nộp.
• Sai số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
• Sai thông tin ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế.

Sau khi lập hồ sơ khai bổ sung, nếu phát sinh số thuế GTGT đầu vào được điều chỉnh tăng thì mới chuyển số liệu sang chỉ tiêu 38 của kỳ hiện tại.

III. Quy định về kê khai hóa đơn GTGT đầu vào bị bỏ sót

3.1. Điều kiện để được khấu trừ

Doanh nghiệp chỉ được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện như:

• Có hóa đơn GTGT hợp pháp.
• Hóa đơn phản ánh đúng hoạt động mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ sản xuất kinh doanh.
• Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn thuộc diện bắt buộc thanh toán qua ngân hàng.
• Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng được khấu trừ thuế.

Nếu thiếu một trong các điều kiện trên thì doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

3.2. Có giới hạn thời gian kê khai không?

Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp khi phát hiện hóa đơn GTGT đầu vào chưa kê khai thì được thực hiện kê khai bổ sung hoặc kê khai vào kỳ phát hiện tùy từng trường hợp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Tuy nhiên, kế toán nên thực hiện càng sớm càng tốt để tránh ảnh hưởng đến việc quyết toán thuế và đối chiếu số liệu.

IV. Cách xử lý khi bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào

4.1. Trường hợp hóa đơn chưa từng kê khai

Nếu hóa đơn đầu vào chưa được kê khai lần nào và vẫn đủ điều kiện khấu trừ, kế toán có thể:

• Kiểm tra điều kiện khấu trừ.
• Kê khai hóa đơn vào kỳ phát hiện theo quy định.
• Lưu đầy đủ hồ sơ chứng minh.

Trong trường hợp này thường không phải sử dụng chỉ tiêu 38.

4.2. Trường hợp đã kê khai sai

Nếu hóa đơn đã kê khai nhưng:

• Sai số thuế.
• Sai giá trị.
• Sai thông tin.

thì doanh nghiệp cần lập hồ sơ khai bổ sung cho kỳ phát sinh sai sót.

Sau khi xác định số thuế điều chỉnh tăng, kế toán sẽ chuyển số liệu sang chỉ tiêu 38 trên tờ khai của kỳ hiện tại nếu đáp ứng điều kiện.

V. Ví dụ minh họa

5.1. Ví dụ không ghi chỉ tiêu 38

Tháng 5/2026, Công ty A nhận hóa đơn mua hàng có thuế GTGT 20 triệu đồng nhưng kế toán quên kê khai.

Đến tháng 7/2026 mới phát hiện hóa đơn chưa từng kê khai.

Nếu hóa đơn vẫn đủ điều kiện khấu trừ theo quy định, kế toán kê khai vào kỳ tháng 7/2026.

Không phải ghi vào chỉ tiêu 38.

5.2. Ví dụ phải ghi chỉ tiêu 38

Công ty B phát hiện tờ khai tháng 4/2026 kê khai sai số thuế GTGT đầu vào làm giảm số thuế còn được khấu trừ.

Doanh nghiệp lập hồ sơ khai bổ sung cho tháng 4/2026.

Sau khi khai bổ sung, số thuế GTGT còn được khấu trừ tăng thêm 30 triệu đồng.

Khoản điều chỉnh này sẽ được phản ánh vào chỉ tiêu 38 trên tờ khai kỳ hiện tại.

VI. Những sai lầm kế toán thường gặp

6.1. Hiểu nhầm chức năng của chỉ tiêu 38

Nhiều kế toán cho rằng mọi hóa đơn đầu vào bị bỏ sót đều đưa vào chỉ tiêu 38.

Đây là cách hiểu không chính xác.

Chỉ tiêu 38 chỉ dùng để phản ánh kết quả điều chỉnh sau khai bổ sung, không phải nơi nhập trực tiếp hóa đơn bị bỏ sót.

6.2. Không kiểm tra điều kiện khấu trừ

Một số doanh nghiệp kê khai ngay hóa đơn đầu vào mà chưa kiểm tra:

• Điều kiện thanh toán.
• Tính hợp pháp của hóa đơn.
• Mục đích sử dụng hàng hóa, dịch vụ.

Điều này có thể khiến doanh nghiệp bị loại thuế GTGT đầu vào khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra.

6.3. Không lưu hồ sơ giải trình

Khi kê khai hóa đơn bỏ sót hoặc thực hiện khai bổ sung, doanh nghiệp nên lưu:

• Hóa đơn GTGT.
• Chứng từ thanh toán.
• Hồ sơ khai bổ sung (nếu có).
• Biên bản giải trình nội bộ.

Đây là căn cứ quan trọng khi cơ quan thuế yêu cầu giải trình.

VII. Kết luận

Bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào của kỳ trước kê khai vào chỉ tiêu 38 được không? Câu trả lời là không phải mọi trường hợp đều được kê khai vào chỉ tiêu 38. Nếu doanh nghiệp chỉ bỏ sót hóa đơn đầu vào chưa từng kê khai và hóa đơn vẫn đủ điều kiện khấu trừ thì thông thường có thể kê khai vào kỳ phát hiện theo quy định, không sử dụng chỉ tiêu 38. Chỉ tiêu 38 chỉ áp dụng khi doanh nghiệp đã thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ trước và phát sinh số thuế GTGT đầu vào được điều chỉnh tăng.

Để tránh sai sót trong quá trình kê khai thuế GTGT, doanh nghiệp nên thường xuyên rà soát hóa đơn đầu vào, đối chiếu dữ liệu với người bán và thực hiện khai bổ sung đúng quy định khi cần thiết.

Trên đây là những chia sẻ của Kế toán – Kiểm toán MVA về bỏ sót hóa đơn GTGT đầu vào của kỳ trước kê khai vào chỉ tiêu 38 được không. Hy vọng bài viết đã giúp Quý doanh nghiệp và kế toán hiểu rõ cách xử lý đúng theo quy định hiện hành. Nếu Quý khách cần tư vấn về kê khai thuế GTGT, khai bổ sung hồ sơ thuế hoặc dịch vụ kế toán thuế, vui lòng liên hệ Hotline: 024.7109.7766 để được đội ngũ chuyên gia của Kế toán – Kiểm toán MVA hỗ trợ nhanh chóng và chính xác.