Sorry, this entry is only available in Tiếng Việt. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.
Cách ghi chỉ tiêu 27 trên tờ khai 01/GTGT mới thay thế tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 80/2021 là nội dung được nhiều kế toán quan tâm khi thực hiện kê khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc quý III/2026. So với mẫu tờ khai cũ ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, chỉ tiêu 27 đã có sự thay đổi đáng kể về phạm vi phản ánh doanh thu và cách xác định số liệu. Việc hiểu đúng ý nghĩa của chỉ tiêu này sẽ giúp doanh nghiệp kê khai chính xác, tránh sai sót khi xác định doanh thu tính thuế GTGT và hạn chế rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.
Mục lục
I. Chỉ tiêu 27 trên tờ khai 01/GTGT mới là gì?
1.1. Chỉ tiêu 27 dùng để phản ánh nội dung gì?
Theo mẫu tờ khai 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, chỉ tiêu [27] phản ánh tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT, bao gồm cả các khoản không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, nhưng không bao gồm các khoản không tính vào giá tính thuế GTGT.
1.2. Ý nghĩa của chỉ tiêu 27
Chỉ tiêu này là cơ sở để:
- Tổng hợp doanh thu bán ra phát sinh trong kỳ.
- Đối chiếu với doanh thu trên hóa đơn điện tử.
- Phục vụ việc kiểm tra tính đầy đủ của số liệu kê khai thuế GTGT.
- Hỗ trợ cơ quan thuế đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử với tờ khai.
1.3. Điểm mới so với Thông tư 80/2021
So với mẫu tờ khai cũ theo Thông tư 80/2021/TT-BTC, chỉ tiêu 27 đã được điều chỉnh nhằm phản ánh đầy đủ hơn các nhóm doanh thu, đồng thời bổ sung cơ chế loại trừ đối với các khoản không tính vào giá tính thuế GTGT thông qua chỉ tiêu 32b.
II. Công thức xác định chỉ tiêu 27
2.1. Công thức mới
Theo hướng dẫn tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC:
Chỉ tiêu [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] − [32b].
2.2. Ý nghĩa từng chỉ tiêu
Trong đó:
- Chỉ tiêu [29]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%.
- Chỉ tiêu [30]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.
- Chỉ tiêu [32]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%.
- Chỉ tiêu [32a]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Chỉ tiêu [32b]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế GTGT.
2.3. Vì sao phải trừ chỉ tiêu 32b?
Các khoản ghi nhận tại chỉ tiêu 32b không được coi là giá trị tính thuế GTGT nên phải loại khỏi tổng doanh thu phản ánh tại chỉ tiêu 27 để tránh ghi nhận trùng doanh thu trên tờ khai.
III. Cách ghi chỉ tiêu 27 trong từng trường hợp
3.1. Doanh nghiệp chỉ phát sinh doanh thu chịu thuế
Nếu doanh nghiệp chỉ phát sinh doanh thu chịu thuế GTGT 10%, thì:
- Chỉ tiêu 32 có số liệu.
- Chỉ tiêu 27 sẽ bằng chỉ tiêu 32.
Ví dụ:
- Doanh thu chịu thuế 10%: 2 tỷ đồng.
Khi đó:
- Chỉ tiêu 32 = 2 tỷ đồng.
- Chỉ tiêu 27 = 2 tỷ đồng.
3.2. Có doanh thu chịu thuế và doanh thu không phải kê khai
Ví dụ doanh nghiệp phát sinh:
- Doanh thu chịu thuế 10%: 800 triệu đồng.
- Khoản thu hộ đủ điều kiện không phải kê khai: 200 triệu đồng.
Khi đó:
- Chỉ tiêu 32 = 800 triệu đồng.
- Chỉ tiêu 32a = 200 triệu đồng.
- Chỉ tiêu 27 = 1 tỷ đồng.
3.3. Có khoản không tính vào giá tính thuế GTGT
Ví dụ:
- Chỉ tiêu 29: 300 triệu đồng.
- Chỉ tiêu 30: 500 triệu đồng.
- Chỉ tiêu 32: 2 tỷ đồng.
- Chỉ tiêu 32a: 150 triệu đồng.
- Chỉ tiêu 32b: 50 triệu đồng.
Khi đó:
Chỉ tiêu 27 = 300 + 500 + 2.000 + 150 − 50 = 2.900 triệu đồng.
IV. Những điểm cần lưu ý khi kê khai chỉ tiêu 27
4.1. Không bao gồm doanh thu không chịu thuế GTGT
Doanh thu thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT không được tổng hợp vào chỉ tiêu 27 nếu không thuộc phạm vi xác định của công thức theo mẫu tờ khai mới.
Kế toán cần phân biệt rõ giữa:
- Không chịu thuế GTGT.
- Không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
- Không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.
4.2. Theo dõi riêng từng nhóm doanh thu
Doanh nghiệp nên hạch toán riêng:
- Doanh thu chịu thuế 0%.
- Doanh thu chịu thuế 5%.
- Doanh thu chịu thuế 10%.
- Doanh thu không phải kê khai.
- Các khoản không tính vào giá tính thuế.
Việc phân loại ngay từ đầu sẽ giúp lập tờ khai nhanh và chính xác.
4.3. Đối chiếu với dữ liệu hóa đơn điện tử
Trước khi nộp tờ khai, kế toán nên đối chiếu:
- Tổng doanh thu trên hóa đơn điện tử.
- Doanh thu trên sổ kế toán.
- Các chỉ tiêu trên tờ khai 01/GTGT.
Điều này giúp hạn chế sai lệch dữ liệu với cơ quan thuế.
V. Những sai sót thường gặp khi ghi chỉ tiêu 27
5.1. Không loại trừ chỉ tiêu 32b
Đây là lỗi phổ biến khiến chỉ tiêu 27 bị ghi nhận cao hơn thực tế.
5.2. Nhầm doanh thu không chịu thuế với doanh thu không phải kê khai
Hai nhóm doanh thu này có bản chất hoàn toàn khác nhau.
Nếu kê khai nhầm sẽ ảnh hưởng đến toàn bộ số liệu trên tờ khai.
5.3. Không cập nhật mẫu tờ khai mới
Từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc quý III/2026, doanh nghiệp phải sử dụng mẫu tờ khai 01/GTGT mới theo Thông tư 89/2026/TT-BTC thay cho mẫu ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
VI. Một số câu hỏi thường gặp
6.1. Chỉ tiêu 27 có tự động tính trên HTKK không?
Có. Trên phần mềm HTKK phiên bản mới, chỉ tiêu 27 được tự động xác định theo công thức:
[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] − [32b].
6.2. Vì sao chỉ tiêu 27 nhỏ hơn tổng doanh thu bán ra?
Nguyên nhân có thể là doanh nghiệp phát sinh khoản được ghi tại chỉ tiêu 32b (không tính vào giá tính thuế GTGT), nên phải loại trừ khỏi chỉ tiêu 27.
6.3. Chỉ tiêu 27 có thay thế cách tính của mẫu cũ không?
Có. Mẫu tờ khai mới đã thay đổi cách xác định chỉ tiêu 27, bổ sung hai chỉ tiêu mới là 32a và 32b để phản ánh đầy đủ hơn bản chất doanh thu và các khoản không tính vào giá tính thuế GTGT.
VII. Kết luận
Cách ghi chỉ tiêu 27 trên tờ khai 01/GTGT mới thay thế tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 80/2021 là nội dung kế toán cần đặc biệt lưu ý khi kê khai thuế GTGT từ ngày 01/7/2026. Theo mẫu tờ khai mới, chỉ tiêu 27 được xác định theo công thức [27] = [29] + [30] + [32] + [32a] − [32b], phản ánh đầy đủ doanh thu bán ra thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT, đồng thời loại trừ các khoản không tính vào giá tính thuế GTGT.
Để kê khai đúng, doanh nghiệp cần phân loại chính xác từng nhóm doanh thu, đối chiếu dữ liệu hóa đơn điện tử với sổ kế toán và cập nhật kịp thời các quy định mới của Thông tư 89/2026/TT-BTC. Việc thực hiện đúng ngay từ đầu sẽ giúp hạn chế sai sót, giảm rủi ro khi thanh tra, kiểm tra thuế và bảo đảm tuân thủ quy định pháp luật.