Có Được Xuất Hóa Đơn Trong Thời Gian Tạm Ngừng Hoạt Động?

Trong quá trình hoạt động, có những thời điểm doanh nghiệp cần tạm ngừng kinh doanh vì nhiều lý do khác nhau như tái cơ cấu, khó khăn tài chính, hoặc điều chỉnh chiến lược. Một trong những câu hỏi thường gặp của chủ doanh nghiệp là: Trong thời gian tạm ngừng hoạt động có được xuất hóa đơn hay không?

Đây là vấn đề liên quan trực tiếp đến quy định pháp luật về doanh nghiệp, thuế và hóa đơn điện tử. Nếu không nắm rõ, doanh nghiệp có thể gặp rủi ro bị xử phạt hành chính. Trong bài viết này, chúng ta sẽ cùng phân tích chi tiết để hiểu rõ hơn.

I. Tạm ngừng kinh doanh là gì?

Theo Luật Doanh nghiệp 2020, tạm ngừng kinh doanh là việc doanh nghiệp tạm thời ngừng mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh trong một khoảng thời gian nhất định, nhưng chưa làm thủ tục giải thể hay chấm dứt sự tồn tại.

Một số đặc điểm của tạm ngừng kinh doanh:

• Doanh nghiệp phải gửi thông báo tạm ngừng đến cơ quan đăng ký kinh doanh và cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
• Thời gian tạm ngừng tối đa là 01 năm/lần, có thể gia hạn.
• Trong thời gian tạm ngừng, doanh nghiệp không được thực hiện bất kỳ hoạt động kinh doanh nào, trừ các hoạt động xử lý công việc tồn đọng trước đó.
• Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ tài chính phát sinh (nếu có) đến trước thời điểm tạm ngừng.

Điều này đặt ra câu hỏi: hóa đơn – chứng từ có phải ngừng phát hành trong thời gian tạm ngừng hay không?

II. Quy định pháp luật về việc xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng

Căn cứ:

• Khoản 3 Điều 206 Luật Doanh nghiệp 2020.
• Điều 4 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế.
• Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn về hóa đơn điện tử.

👉 Theo các quy định hiện hành:

• Trong thời gian tạm ngừng, doanh nghiệp không được xuất hóa đơn cho bất kỳ hoạt động mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nào.
• Doanh nghiệp chỉ có thể xuất hóa đơn cho các giao dịch phát sinh trước thời điểm tạm ngừng (ví dụ: giao hàng trước ngày tạm ngừng nhưng chưa xuất hóa đơn).
• Nếu sau khi đã tạm ngừng mà doanh nghiệp vẫn phát hành hóa đơn, hành vi này sẽ bị coi là hoạt động kinh doanh trái pháp luật và có thể bị xử phạt hành chính theo quy định.

III. Các trường hợp cụ thể về việc sử dụng hóa đơn khi tạm ngừng

Để dễ hiểu, hãy phân tích một số tình huống thực tế:

Trường hợp 1: Giao dịch phát sinh trước thời điểm tạm ngừng

• Doanh nghiệp ký hợp đồng, giao hàng và nhận thanh toán trước ngày tạm ngừng.
• Tuy nhiên, đến ngày tạm ngừng vẫn chưa xuất hóa đơn.

Trong trường hợp này, doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn cho giao dịch đó, vì nghĩa vụ đã phát sinh trước khi tạm ngừng.

Trường hợp 2: Giao dịch phát sinh sau khi đã tạm ngừng

• Doanh nghiệp ký hợp đồng mới, bán hàng sau ngày tạm ngừng.

 Không được phép xuất hóa đơn, bởi vì doanh nghiệp không được phép kinh doanh trong thời gian này.

Trường hợp 3: Doanh nghiệp quên nộp thông báo tạm ngừng

• Nếu doanh nghiệp chưa nộp thông báo tạm ngừng lên cơ quan quản lý nhưng thực tế đã ngừng kinh doanh, về mặt pháp lý vẫn được coi là đang hoạt động.

Trong tình huống này, cơ quan thuế vẫn coi doanh nghiệp phải khai báo thuế và hóa đơn nếu phát sinh.

IV. Hậu quả nếu doanh nghiệp vẫn xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng

Nếu doanh nghiệp cố tình xuất hóa đơn trong thời gian tạm ngừng, sẽ phải đối mặt với nhiều rủi ro:

• Bị xử phạt hành chính: Theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, doanh nghiệp có thể bị phạt vì hành vi vi phạm về hóa đơn.
• Bị truy thu thuế: Cơ quan thuế có quyền yêu cầu doanh nghiệp kê khai, nộp thuế đối với hóa đơn đã phát hành trái phép.
• Ảnh hưởng đến uy tín doanh nghiệp: Khách hàng, đối tác có thể mất niềm tin khi doanh nghiệp hoạt động không tuân thủ pháp luật.
• Nguy cơ bị thu hồi Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nếu vi phạm nghiêm trọng và kéo dài.

V. Doanh nghiệp cần làm gì để tuân thủ quy định khi tạm ngừng?

Để tránh rủi ro pháp lý, doanh nghiệp nên lưu ý:

• Nộp hồ sơ thông báo tạm ngừng đúng hạn: Ít nhất 03 ngày làm việc trước khi tạm ngừng.
• Xử lý xong các giao dịch tồn đọng: Xuất hóa đơn đầy đủ cho các hợp đồng đã phát sinh trước ngày tạm ngừng.
• Không ký hợp đồng mới trong thời gian tạm ngừng.
• Theo dõi thời hạn tạm ngừng: Nếu hết thời hạn mà chưa hoạt động lại, cần làm thủ tục gia hạn.
• Trao đổi với cơ quan thuế để tránh hiểu nhầm hoặc phát sinh nghĩa vụ không mong muốn.

VI. Một số câu hỏi thường gặp

❓ Câu hỏi 1: Tạm ngừng kinh doanh có phải hủy hóa đơn không?

👉 Không bắt buộc phải hủy, nhưng doanh nghiệp cần ngừng phát hành. Hóa đơn điện tử vẫn tồn tại trong hệ thống và có thể tiếp tục sử dụng khi doanh nghiệp hoạt động lại.

❓ Câu hỏi 2: Doanh nghiệp đang tạm ngừng nhưng cần xuất hóa đơn gấp cho khách hàng thì làm thế nào?

👉 Không được phép xuất. Doanh nghiệp buộc phải khôi phục hoạt động kinh doanh thì mới có thể phát hành hóa đơn hợp pháp.

❓ Câu hỏi 3: Trong thời gian tạm ngừng có phải nộp báo cáo thuế không?

👉 Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp không phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời gian tạm ngừng thì không cần nộp tờ khai thuế. Tuy nhiên, nếu còn phát sinh nghĩa vụ trước ngày tạm ngừng, vẫn phải kê khai và nộp đầy đủ.

VII. Lời khuyên dành cho doanh nghiệp

Nếu doanh nghiệp dự kiến tạm ngừng hoạt động, hãy lên kế hoạch trước ít nhất 1-2 tháng để:

• Hoàn tất hợp đồng, giao dịch còn dang dở.
• Xuất hóa đơn cho toàn bộ doanh thu đã phát sinh.
• Làm việc với cơ quan thuế để đảm bảo nghĩa vụ tài chính được hoàn tất.

Việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro pháp lý mà còn bảo vệ uy tín trong mắt khách hàng và đối tác.