Hàng biếu tặng năm 2026: Xuất hóa đơn, thuế GTGT, thuế TNDN thế nào?

Hàng biếu tặng năm 2026 tiếp tục là nghiệp vụ kế toán cần được doanh nghiệp lưu ý. Từ ngày 01/7/2026, Nghị định 254/2026/NĐ-CP có quy định mới về lập hóa đơn. Hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng vẫn thuộc trường hợp phải lập hóa đơn. Doanh nghiệp cũng phải xác định đúng thuế GTGT và chi phí tính thuế TNDN. Bài viết dưới đây hướng dẫn cách xử lý hàng biếu tặng năm 2026 theo quy định hiện hành.

I. Hàng biếu tặng năm 2026 có phải xuất hóa đơn không?

1.1. Hàng biếu tặng vẫn phải lập hóa đơn

Từ ngày 01/7/2026, Nghị định 254/2026/NĐ-CP được áp dụng về hóa đơn. Theo đó, hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng thuộc trường hợp phải lập hóa đơn. Quy định này áp dụng dù doanh nghiệp không thu tiền từ người nhận.

Như vậy, doanh nghiệp không được xuất kho hàng tặng mà bỏ qua hóa đơn. Hóa đơn phải phản ánh đúng nghiệp vụ phát sinh. Doanh nghiệp cần lập hóa đơn theo quy định về nội dung và thời điểm lập.

Một số trường hợp hàng biếu tặng năm 2026 thường gặp gồm:

• Tặng quà cho khách hàng.
• Tặng sản phẩm cho đối tác.
• Tặng hàng cho người lao động.
• Tặng hàng trong các chương trình tri ân.
• Tặng hàng phục vụ hoạt động quảng bá.
• Tặng hàng cho các đối tượng khác theo chính sách doanh nghiệp.

Việc không thu tiền không làm mất nghĩa vụ lập hóa đơn. Đây là điểm kế toán cần đặc biệt lưu ý khi xử lý hàng xuất tặng.

1.2. Thời điểm lập hóa đơn hàng biếu tặng

Doanh nghiệp cần lập hóa đơn tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ theo quy định. Với hàng hóa, thời điểm này gắn với thời điểm chuyển giao hàng hóa cho người nhận. Doanh nghiệp không nên chờ đến khi quyết toán mới lập hóa đơn.

Tuy nhiên, Nghị định 254/2026/NĐ-CP có quy định cách lập hóa đơn riêng. Hàng cho, biếu, tặng có thể được lập hóa đơn tổng hợp. Điều kiện là giao dịch phù hợp với quy định và thuộc cùng kỳ khai thuế GTGT.

Nếu người nhận yêu cầu hóa đơn riêng, doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho từng giao dịch. Kế toán cần căn cứ tình huống thực tế để lựa chọn cách lập phù hợp.

II. Cách xuất hóa đơn hàng biếu tặng năm 2026

2.1. Lập hóa đơn riêng cho từng người nhận

Nếu khách hàng yêu cầu hóa đơn riêng, doanh nghiệp lập hóa đơn theo từng giao dịch. Nội dung hóa đơn phải thể hiện đầy đủ thông tin theo quy định.

Tên hàng hóa cần phản ánh đúng loại hàng được biếu tặng. Doanh nghiệp có thể ghi thêm nội dung thể hiện hàng không thu tiền.

Ví dụ, doanh nghiệp tặng khách hàng một giỏ quà trị giá 1.000.000 đồng. Hóa đơn có thể thể hiện tên hàng là “Giỏ quà tri ân khách hàng – hàng biếu tặng không thu tiền”.

Kế toán vẫn phải xác định giá tính thuế và thuế GTGT theo quy định. Việc ghi giá trị bằng 0 đồng không đồng nghĩa với việc không phát sinh thuế.

2.2. Lập hóa đơn tổng hợp

Đối với hàng biếu tặng năm 2026, doanh nghiệp có thể lập hóa đơn tổng hợp. Hình thức này áp dụng cho các giao dịch phát sinh trong tháng hoặc quý. Kỳ lập hóa đơn phải phù hợp với kỳ khai thuế GTGT của doanh nghiệp.

Khi lập hóa đơn tổng hợp, doanh nghiệp cần có bảng kê chi tiết. Bảng kê nên thể hiện đầy đủ thông tin về hàng hóa và người nhận.

Hồ sơ nên được lưu cùng hóa đơn để chứng minh nghiệp vụ thực tế. Cách này giúp doanh nghiệp dễ đối chiếu khi cơ quan thuế kiểm tra.

2.3. Hóa đơn hàng biếu tặng ghi giá như thế nào?

Hàng biếu tặng không có giá bán thực tế. Vì vậy, doanh nghiệp cần xác định giá tính thuế theo quy định về thuế GTGT.

Đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng, giá tính thuế GTGT được xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh. Nguyên tắc này được quy định trong pháp luật thuế GTGT.

Do đó, kế toán không nên mặc định giá tính thuế bằng 0 đồng. Giá trên hóa đơn cần được xác định phù hợp với giá tính thuế.

III. Thuế GTGT đối với hàng biếu tặng năm 2026

3.1. Hàng biếu tặng có phải tính thuế GTGT?

Câu trả lời là có, nếu hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Hàng được đem biếu tặng vẫn được xem xét như một nghiệp vụ thuộc diện tính thuế.

Giá tính thuế được xác định theo giá của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương. Thuế suất áp dụng theo đúng loại hàng hóa được biếu tặng.

Ví dụ, doanh nghiệp tặng một sản phẩm đang bán trên thị trường. Giá bán chưa thuế của sản phẩm cùng loại là 2.000.000 đồng. Nếu sản phẩm chịu thuế GTGT 10%, doanh nghiệp phải xác định thuế GTGT đầu ra tương ứng.

Như vậy, hàng biếu tặng năm 2026 vẫn có thể phát sinh thuế GTGT đầu ra. Doanh nghiệp cần kê khai khoản thuế này theo quy định.

3.2. Thuế GTGT đầu vào có được khấu trừ?

Thuế GTGT đầu vào của hàng mua để biếu tặng có thể được khấu trừ. Điều kiện là hàng hóa phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh chịu thuế. Doanh nghiệp cũng phải đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định.

Kế toán cần lưu đầy đủ hóa đơn mua hàng. Chứng từ thanh toán cũng phải đáp ứng điều kiện tương ứng.

Đặc biệt, doanh nghiệp cần phân biệt thuế GTGT đầu vào và đầu ra. Hai khoản này được xử lý theo các nguyên tắc khác nhau.

3.3. Thuế GTGT đầu ra của hàng tặng có được tính chi phí?

Đây là điểm mới rất đáng chú ý khi xử lý hàng biếu tặng năm 2026.

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền có thể được tính vào chi phí được trừ. Điều kiện là khoản hàng tặng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Quy định này khác với cách hiểu trước đây về thuế GTGT đầu ra. Kế toán cần kiểm tra đúng quy định đang áp dụng trong năm 2026.

IV. Thuế TNDN đối với hàng biếu tặng năm 2026

4.1. Chi phí mua hàng tặng có được trừ?

Chi phí mua hàng để biếu tặng có thể được tính vào chi phí được trừ. Tuy nhiên, khoản chi phải đáp ứng điều kiện theo pháp luật thuế TNDN.

Theo Luật Thuế TNDN 2025, khoản chi được trừ phải thực tế phát sinh. Khoản chi cũng phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh. Doanh nghiệp cần có hóa đơn và chứng từ hợp pháp.

Vì vậy, không phải mọi khoản quà tặng đều được tính vào chi phí. Mục đích sử dụng hàng hóa là yếu tố cần được chứng minh.

Ví dụ, doanh nghiệp mua quà tặng khách hàng nhằm duy trì quan hệ kinh doanh. Khoản chi có thể được xem xét tính vào chi phí được trừ. Doanh nghiệp phải có đầy đủ hồ sơ chứng minh nghiệp vụ.

4.2. Hàng tặng khách hàng có bị khống chế tỷ lệ?

Từ quy định thuế TNDN mới, khoản chi quà tặng không còn áp dụng cơ chế khống chế 10% như quy định trước đây đối với chi quảng cáo, tiếp thị. Tuy nhiên, khoản chi vẫn phải đáp ứng điều kiện chi phí được trừ.

Điều này có nghĩa doanh nghiệp không nên hiểu rằng mọi khoản quà tặng đều được trừ. Khoản chi phải có mục đích kinh doanh rõ ràng.

Doanh nghiệp nên xây dựng chính sách tặng quà phù hợp. Hồ sơ nội bộ cũng cần thể hiện mục đích và đối tượng nhận quà.

4.3. Quà tặng người lao động xử lý thế nào?

Quà tặng cho người lao động có thể thuộc khoản chi phúc lợi. Khi đó, doanh nghiệp cần xem xét điều kiện và giới hạn chi phúc lợi theo quy định thuế TNDN.

Một số khoản phúc lợi trực tiếp cho người lao động được tính vào chi phí. Tuy nhiên, tổng khoản chi phúc lợi có giới hạn theo quy định. Kế toán cần tổng hợp toàn bộ khoản phúc lợi trong năm trước khi quyết toán.

Vì vậy, hàng biếu tặng năm 2026 cho nhân viên cần được phân loại riêng. Không nên gộp toàn bộ với quà tặng khách hàng.

V. Hồ sơ cần chuẩn bị khi xuất hàng biếu tặng

5.1. Hồ sơ mua hàng

Doanh nghiệp cần lưu hóa đơn đầu vào của hàng hóa dùng để tặng. Hóa đơn phải thể hiện đúng thông tin doanh nghiệp.

Nếu hàng được mua từ nhà cung cấp, hợp đồng hoặc đơn đặt hàng cũng nên được lưu. Chứng từ thanh toán cần được kiểm tra theo giá trị giao dịch.

5.2. Hồ sơ chứng minh mục đích tặng

Doanh nghiệp nên lập hồ sơ chứng minh lý do biếu tặng. Hồ sơ càng rõ thì khả năng giải trình càng thuận lợi.

Một bộ hồ sơ có thể gồm:

• Quyết định hoặc kế hoạch tặng quà.
• Chính sách chương trình tri ân khách hàng.
• Danh sách người nhận.
• Biên bản bàn giao hàng hóa.
• Phiếu xuất kho.
• Hóa đơn hàng biếu tặng.
• Hóa đơn mua hàng đầu vào.
• Chứng từ thanh toán.
• Tài liệu chứng minh mục đích kinh doanh.

Đối với quà tặng nhân viên, doanh nghiệp nên có danh sách người nhận. Hồ sơ chi phúc lợi cũng cần được lưu riêng.

5.3. Bảng kê hàng tặng

Bảng kê đặc biệt hữu ích khi doanh nghiệp tặng nhiều khách hàng. Bảng kê giúp đối chiếu số lượng xuất kho với hóa đơn tổng hợp.

Nội dung bảng kê nên có thông tin về hàng hóa, số lượng và người nhận. Doanh nghiệp cũng nên ghi rõ thời điểm giao hàng.

VI. Ví dụ cách tính thuế với hàng biếu tặng

6.1. Ví dụ tặng hàng cho khách hàng

Công ty A mua 100 sản phẩm để tặng khách hàng. Giá mua chưa thuế là 500.000 đồng mỗi sản phẩm. Giá bán cùng loại tại thời điểm tặng là 600.000 đồng.

Giả sử sản phẩm chịu thuế GTGT 10%. Khi xuất tặng, doanh nghiệp xác định giá tính thuế theo giá hàng hóa cùng loại.

Giá tính thuế GTGT là:

100 × 600.000 = 60.000.000 đồng

Thuế GTGT đầu ra là:

60.000.000 × 10% = 6.000.000 đồng

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho nghiệp vụ tặng hàng. Đồng thời, doanh nghiệp kê khai thuế GTGT đầu ra theo quy định.

6.2. Xử lý về thuế TNDN

Chi phí mua hàng là:

100 × 500.000 = 50.000.000 đồng

Khoản chi này có thể được tính vào chi phí được trừ. Điều kiện là hàng tặng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Doanh nghiệp cũng phải có đầy đủ hồ sơ và chứng từ hợp pháp.

Khoản thuế GTGT đầu ra 6.000.000 đồng cũng có thể được tính vào chi phí được trừ. Điều kiện là hàng tặng phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Đây là điểm cần lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2026.

VII. Những sai sót thường gặp khi xử lý hàng biếu tặng

7.1. Không lập hóa đơn khi tặng hàng

Đây là lỗi khá phổ biến ở doanh nghiệp. Một số kế toán cho rằng không thu tiền thì không cần hóa đơn.

Cách hiểu này không phù hợp với quy định mới. Hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng thuộc trường hợp phải lập hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

7.2. Ghi giá hóa đơn bằng 0 đồng

Doanh nghiệp không nên mặc định giá tính thuế bằng 0 đồng. Giá tính thuế phải xác định theo quy định về hàng hóa biếu tặng.

Kế toán cần căn cứ giá hàng cùng loại hoặc tương đương. Việc này giúp xác định đúng thuế GTGT đầu ra.

7.3. Không lưu hồ sơ chứng minh mục đích tặng

Hóa đơn thôi có thể chưa đủ để chứng minh khoản chi. Doanh nghiệp nên lưu thêm quyết định, danh sách và biên bản bàn giao.

Hồ sơ đầy đủ giúp chứng minh khoản chi liên quan đến hoạt động kinh doanh. Đây cũng là căn cứ quan trọng khi quyết toán thuế.

VIII. Kế toán cần lưu ý gì trong năm 2026?

8.1. Phân biệt quà tặng khách hàng và người lao động

Quà tặng khách hàng và quà tặng nhân viên có bản chất khác nhau. Vì vậy, hồ sơ và cách xác định chi phí cũng cần được phân loại.

Quà tặng khách hàng thường gắn với hoạt động kinh doanh. Quà tặng nhân viên có thể thuộc khoản chi phúc lợi.

8.2. Không nhầm giữa thuế GTGT và thuế TNDN

Thuế GTGT đầu ra được xác định khi phát sinh hàng biếu tặng. Trong khi đó, thuế TNDN xem xét khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hai sắc thuế có cách xử lý riêng. Kế toán cần kiểm tra từng điều kiện trước khi hạch toán.

8.3. Kiểm tra quy định áp dụng tại thời điểm xuất hàng

Năm 2026 có nhiều thay đổi về hóa đơn và thuế. Đặc biệt, Nghị định 254/2026/NĐ-CP áp dụng từ ngày 01/7/2026. Vì vậy, nghiệp vụ phát sinh trước và sau thời điểm này cần được rà soát.

Doanh nghiệp nên cập nhật mẫu hóa đơn và quy trình nội bộ. Việc này giúp hạn chế sai sót khi xuất hàng tặng.

IX. Kết luận

Hàng biếu tặng năm 2026 vẫn phải lập hóa đơn theo quy định. Việc không thu tiền từ người nhận không làm mất nghĩa vụ lập hóa đơn. Doanh nghiệp có thể lập hóa đơn riêng hoặc hóa đơn tổng hợp. Việc lập hóa đơn tổng hợp phải đáp ứng điều kiện theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP.

Về thuế GTGT, hàng biếu tặng thuộc diện chịu thuế vẫn phải xác định thuế đầu ra. Giá tính thuế được xác định theo giá hàng cùng loại hoặc tương đương. Thuế GTGT đầu vào có thể được khấu trừ nếu đáp ứng đủ điều kiện.

Về thuế TNDN, chi phí mua hàng tặng có thể được trừ. Doanh nghiệp phải chứng minh khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh. Hồ sơ và chứng từ hợp pháp cũng là điều kiện quan trọng.

Đặc biệt, thuế GTGT đầu ra của hàng biếu, hàng tặng không thu tiền phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh có thể được tính vào chi phí được trừ. Đây là điểm kế toán cần lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2026.