Hàng khuyến mại có phải lập hóa đơn GTGT không?

Hàng khuyến mại là hình thức được nhiều doanh nghiệp sử dụng để thúc đẩy bán hàng. Khi tặng hàng cho khách, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn theo quy định. Vậy hàng khuyến mại có phải lập hóa đơn GTGT không? Hóa đơn hàng khuyến mại ghi giá và thuế suất thế nào? MVA Việt Nam sẽ giải đáp chi tiết trong bài viết dưới đây.

I. Hàng khuyến mại có phải lập hóa đơn GTGT không?

1.1. Hàng khuyến mại phải lập hóa đơn

Theo quy định hiện hành, người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Quy định này cũng áp dụng với hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo và làm hàng mẫu. Nội dung này được quy định tại Nghị định 123/2020/NĐ-CP và được sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP.

Như vậy, câu trả lời cho vấn đề hàng khuyến mại có phải lập hóa đơn GTGT không là có. Doanh nghiệp không được bỏ qua hóa đơn chỉ vì hàng hóa được tặng không thu tiền.

Khi xuất hàng khuyến mại, doanh nghiệp cần lập hóa đơn theo quy định. Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ thông tin của hàng hóa, dịch vụ. Doanh nghiệp cũng cần thể hiện rõ hàng hóa được xuất nhằm mục đích khuyến mại.

1.2. Hàng khuyến mại không thu tiền vẫn phải lập hóa đơn

Việc khách hàng không phải thanh toán không làm mất nghĩa vụ lập hóa đơn. Đây là điểm doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý khi thực hiện chương trình khuyến mại.

Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, hàng hóa khuyến mại phải được lập hóa đơn. Trường hợp chương trình đáp ứng quy định của pháp luật thương mại, giá tính thuế có thể được xác định bằng 0.

Do đó, doanh nghiệp cần phân biệt hai vấn đề. Lập hóa đơn là một nghĩa vụ riêng. Xác định giá tính thuế GTGT là vấn đề khác.

II. Hàng khuyến mại ghi hóa đơn như thế nào?

2.1. Khuyến mại đúng quy định có giá tính thuế bằng 0

Luật Thuế GTGT quy định hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo pháp luật thương mại có giá tính thuế bằng 0. Quy định này được hướng dẫn cụ thể tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Theo khoản 2 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa dùng để khuyến mại có giá tính thuế bằng 0. Quy định này áp dụng với các hình thức khuyến mại theo pháp luật thương mại.

Một số trường hợp tiêu biểu gồm:

• Đưa hàng mẫu cho khách hàng dùng thử.

• Tặng hàng hóa cho khách hàng không thu tiền.

• Tặng hàng hóa kèm theo việc mua hàng.

• Tặng phiếu mua hàng hoặc phiếu sử dụng dịch vụ.

• Tặng thưởng theo chương trình dự thi.

• Tặng thưởng theo chương trình mang tính may rủi.

• Tặng thưởng theo chương trình khách hàng thường xuyên.

Với hàng hóa khuyến mại thuộc các trường hợp trên, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn. Tuy nhiên, giá tính thuế của hàng khuyến mại có thể bằng 0 theo quy định.

2.2. Hàng khuyến mại cần thể hiện rõ trên hóa đơn

Khi lập hóa đơn, doanh nghiệp cần thể hiện rõ nội dung của hàng hóa khuyến mại. Điều này giúp xác định bản chất của giao dịch và hạn chế vướng mắc khi kiểm tra hồ sơ.

Doanh nghiệp nên ghi tên hàng hóa kèm nội dung thể hiện hàng khuyến mại. Số lượng hàng hóa cũng phải được thể hiện phù hợp với thực tế xuất hàng.

Đối với chương trình tặng hàng không thu tiền, doanh nghiệp có thể thể hiện hàng hóa là hàng khuyến mại. Giá tính thuế được xác định theo quy định của pháp luật thuế GTGT.

III. Khi nào hàng khuyến mại không được tính giá thuế bằng 0?

3.1. Khuyến mại không đúng quy định pháp luật thương mại

Đây là trường hợp doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý. Không phải cứ gọi là “hàng khuyến mại” thì giá tính thuế đều bằng 0.

Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định hàng hóa, dịch vụ khuyến mại phải thực hiện theo pháp luật về thương mại. Nếu không thực hiện đúng quy định, giá tính thuế được xác định như hàng hóa biếu, tặng, cho.

Khi đó, doanh nghiệp không thể tự xác định giá tính thuế bằng 0. Giá tính thuế phải thực hiện theo quy định áp dụng đối với hàng hóa biếu, tặng, cho.

Đây là điểm khác biệt quan trọng giữa khuyến mại hợp pháp và việc doanh nghiệp tự tặng hàng cho khách hàng.

3.2. Khuyến mại bằng hình thức giảm giá

Khuyến mại bằng hình thức giảm giá có cách xác định giá tính thuế khác. Trường hợp bán hàng với giá thấp hơn giá bán trước đó, giá tính thuế là giá bán đã giảm.

Mức giá này phải được áp dụng trong thời gian khuyến mại. Chương trình cũng phải được đăng ký hoặc thông báo theo quy định của pháp luật thương mại.

Do đó, doanh nghiệp cần xác định đúng hình thức khuyến mại. Việc tặng hàng không thu tiền và giảm giá hàng bán không được xử lý giống nhau.

IV. Cách xác định giá tính thuế đối với hàng khuyến mại

Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định khá rõ về giá tính thuế. Hàng hóa dùng để khuyến mại theo đúng pháp luật thương mại có giá tính thuế bằng 0.

Ví dụ, doanh nghiệp bán một sản phẩm và tặng thêm một sản phẩm cùng loại. Nếu chương trình được thực hiện đúng quy định về khuyến mại, hàng tặng có giá tính thuế bằng 0.

Doanh nghiệp vẫn lập hóa đơn cho hàng tặng. Tuy nhiên, giá tính thuế của hàng tặng không phải giá bán thông thường. Doanh nghiệp cần thể hiện đúng bản chất khuyến mại trên hóa đơn.

Trường hợp doanh nghiệp bán hàng với giá giảm trong thời gian khuyến mại, giá tính thuế là giá bán đã giảm. Giá này phải phù hợp với chương trình khuyến mại đã thực hiện theo quy định.

V. Một số trường hợp khuyến mại thường gặp

5.1. Mua hàng tặng hàng

Đây là hình thức phổ biến trong hoạt động bán lẻ. Ví dụ, khách hàng mua 10 sản phẩm và được tặng 1 sản phẩm.

Doanh nghiệp phải lập hóa đơn cho hàng bán và hàng khuyến mại. Hàng tặng được thể hiện riêng trên hóa đơn. Nếu đáp ứng quy định về khuyến mại, giá tính thuế của hàng tặng bằng 0.

Cách xử lý này giúp hóa đơn phản ánh đầy đủ số lượng hàng thực tế xuất cho khách hàng. Đồng thời, doanh nghiệp có căn cứ để theo dõi hàng tồn kho và chi phí liên quan.

5.2. Tặng hàng dùng thử

Doanh nghiệp có thể tặng sản phẩm để khách hàng dùng thử. Trường hợp này cũng thuộc nhóm hàng hóa dùng để khuyến mại nếu đáp ứng quy định pháp luật thương mại.

Khi xuất hàng mẫu, doanh nghiệp vẫn phải lập hóa đơn. Hóa đơn cần thể hiện rõ hàng hóa được sử dụng làm hàng mẫu hoặc hàng khuyến mại.

Theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng mẫu cho khách dùng thử không phải trả tiền có giá tính thuế bằng 0.

5.3. Khuyến mại bằng phiếu mua hàng

Một số chương trình bán hàng kèm phiếu mua hàng hoặc phiếu sử dụng dịch vụ. Khi đó, giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ bán ra không bao gồm giá trị của phiếu.

Doanh nghiệp cần thể hiện đúng nội dung chương trình trên hồ sơ. Các chứng từ liên quan cũng cần được lưu trữ đầy đủ.

5.4. Chương trình khách hàng thường xuyên

Doanh nghiệp có thể xây dựng chương trình tích điểm hoặc chăm sóc khách hàng. Phần thưởng được xác định dựa trên số lượng hoặc giá trị mua hàng.

Trường hợp đáp ứng điều kiện khuyến mại, giá tính thuế không bao gồm giá trị của phần thưởng. Doanh nghiệp cần có thể lệ và hồ sơ chứng minh chương trình được thực hiện theo quy định.

VI. Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi xuất hóa đơn hàng khuyến mại?

Khi thực hiện chương trình khuyến mại, doanh nghiệp nên kiểm tra cả quy định về thương mại và thuế. Việc chỉ lập hóa đơn là chưa đủ để xác định giá tính thuế.

Doanh nghiệp nên chuẩn bị và lưu trữ các hồ sơ sau:

• Thể lệ chương trình khuyến mại.

• Hồ sơ đăng ký hoặc thông báo khuyến mại nếu thuộc trường hợp phải thực hiện.

• Hợp đồng và tài liệu liên quan đến chương trình.

• Hóa đơn xuất hàng khuyến mại.

• Phiếu xuất kho và chứng từ giao hàng.

• Hồ sơ chứng minh khách hàng nhận hàng khuyến mại.

Đặc biệt, doanh nghiệp cần phân biệt hàng khuyến mại với hàng biếu, tặng. Nếu chương trình không đáp ứng quy định về khuyến mại, giá tính thuế không mặc nhiên bằng 0. Trường hợp này phải xác định giá tính thuế theo quy định đối với hàng hóa biếu, tặng, cho.

Doanh nghiệp cũng cần lưu ý rằng quy định về thủ tục thông báo hoặc đăng ký chương trình khuyến mại thuộc lĩnh vực thương mại. Vì vậy, ngoài pháp luật thuế, doanh nghiệp cần kiểm tra quy định về xúc tiến thương mại trước khi triển khai chương trình.

VII. Kết luận

Hàng khuyến mại có phải lập hóa đơn GTGT không? Câu trả lời là có. Doanh nghiệp phải lập hóa đơn đối với hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo hoặc làm hàng mẫu theo quy định hiện hành.

Nếu hàng khuyến mại được thực hiện đúng quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế GTGT của hàng khuyến mại được xác định bằng 0. Riêng khuyến mại bằng hình thức giảm giá sẽ xác định giá tính thuế theo giá bán đã giảm. Nếu chương trình không thực hiện đúng quy định, giá tính thuế được xác định như hàng hóa biếu, tặng, cho.