Sorry, this entry is only available in Tiếng Việt. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.
Mục lục
I. Thuế GTGT chưa khấu trừ hết được chuyển sang kỳ sau không?
1.1. Thuế GTGT chưa khấu trừ hết được chuyển kỳ sau
Có. Nếu sau khi bù trừ thuế GTGT đầu vào và đầu ra, doanh nghiệp vẫn còn thuế GTGT được khấu trừ thì số thuế này được chuyển sang kỳ sau. Trên mẫu 01/GTGT, số thuế còn được khấu trừ được thể hiện tại chỉ tiêu [43]. Đây là số thuế được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo. Ở kỳ sau, số thuế này được đưa vào chỉ tiêu [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang. Số liệu tại chỉ tiêu [22] được lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ trước.
Như vậy, doanh nghiệp cần phân biệt:
- Chỉ tiêu [22]: Thuế GTGT còn được khấu trừ từ kỳ trước.
- Chỉ tiêu [37]: Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Chỉ tiêu [38]: Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
- Chỉ tiêu [43]: Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau.
1.2. Không đưa toàn bộ số thuế chuyển kỳ sau vào chỉ tiêu 37, 38
Doanh nghiệp không được đưa số thuế GTGT chưa khấu trừ hết vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 chỉ vì số thuế này được chuyển sang kỳ sau. Số thuế chưa khấu trừ hết phải được phản ánh tại chỉ tiêu [43]. Sang kỳ sau, số này được chuyển vào chỉ tiêu [22]. Chỉ tiêu 37 và 38 dùng cho các trường hợp điều chỉnh tăng hoặc giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo quy định.
II. Chỉ tiêu 37 và 38 dùng để làm gì từ 01/7/2026?
2.1. Chỉ tiêu 37 là gì?
Theo mẫu 01/GTGT áp dụng từ 01/7/2026, chỉ tiêu [37] dùng để kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bị điều chỉnh giảm. Việc điều chỉnh có thể phát sinh từ nhiều trường hợp được quy định tại Thông tư 89/2026/TT-BTC và các văn bản liên quan. Doanh nghiệp không sử dụng chỉ tiêu 37 để phản ánh thông thường số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
2.2. Chỉ tiêu 38 là gì?
Chỉ tiêu [38] dùng để kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ được điều chỉnh tăng.
Ví dụ, doanh nghiệp có khoản thuế GTGT đầu vào trước đó chưa đủ điều kiện khấu trừ. Sau đó, doanh nghiệp đáp ứng đủ điều kiện khấu trừ theo quy định. Trường hợp này có thể phát sinh số thuế được điều chỉnh tăng tại chỉ tiêu 38.
III. Khi nào được kê khai vào chỉ tiêu 37, 38?
Từ 01/7/2026, chỉ tiêu 37 và 38 có phạm vi sử dụng rộng hơn trước.
3.1. Điều chỉnh do kê khai sai, sót thuế GTGT đầu vào
Nếu doanh nghiệp phát hiện kê khai sai thuế GTGT đầu vào, cách xử lý phụ thuộc vào ảnh hưởng của sai sót. Trường hợp kê khai bổ sung cho kỳ gốc chỉ làm giảm số thuế GTGT phải nộp hoặc tăng, giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau, doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh tại kỳ phát hiện. Khi đó, số điều chỉnh được đưa vào chỉ tiêu 37 hoặc 38 theo hướng tăng, giảm. Đây là điểm khác đáng chú ý so với cách thực hiện trước đây.
3.2. Hàng hóa mua trả chậm, trả góp
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm hoặc trả góp có giá trị từ mức phải đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp cần theo dõi thời điểm thanh toán. Nếu đến hạn thanh toán nhưng chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, số thuế GTGT đầu vào liên quan phải điều chỉnh giảm. Số điều chỉnh được kê khai tại chỉ tiêu [37]. Khi doanh nghiệp thanh toán và đáp ứng điều kiện, số thuế được điều chỉnh tăng tại chỉ tiêu [38].
3.3. Nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế
Một số trường hợp doanh nghiệp nhận hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế cũng có thể phát sinh điều chỉnh tại chỉ tiêu 37, 38.
Ví dụ gồm trường hợp trả lại hàng, chiết khấu thương mại hoặc điều chỉnh sau quyết toán. Doanh nghiệp thực hiện điều chỉnh tại kỳ hiện tại theo quy định. Không phải mọi trường hợp đều phải quay lại kỳ phát sinh ban đầu để khai bổ sung.
IV. Ví dụ về thuế GTGT chưa khấu trừ hết
4.1. Trường hợp không phát sinh điều chỉnh
Giả sử trong tháng 7/2026, doanh nghiệp có:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 200 triệu đồng.
- Thuế GTGT đầu ra: 100 triệu đồng.
- Thuế GTGT còn được khấu trừ: 100 triệu đồng.
Sau khi thực hiện các bước tính toán trên tờ khai, doanh nghiệp còn 100 triệu đồng thuế GTGT được khấu trừ. Số tiền này được phản ánh vào chỉ tiêu [43] của kỳ tháng 7/2026. Sang kỳ tháng 8/2026, doanh nghiệp chuyển 100 triệu đồng vào chỉ tiêu [22]. Doanh nghiệp không ghi 100 triệu đồng vào chỉ tiêu [37] hoặc [38].
4.2. Trường hợp có điều chỉnh giảm
Giả sử doanh nghiệp đang có 100 triệu đồng thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Trong tháng 8/2026, doanh nghiệp phát hiện một khoản thuế GTGT đầu vào 20 triệu đồng không đủ điều kiện khấu trừ. Nếu thuộc trường hợp phải điều chỉnh giảm theo quy định, doanh nghiệp kê khai 20 triệu đồng vào chỉ tiêu [37]. Khi đó, số thuế GTGT còn được khấu trừ sẽ giảm tương ứng.
4.3. Trường hợp có điều chỉnh tăng
Giả sử doanh nghiệp có khoản thuế GTGT đầu vào 20 triệu đồng trước đó chưa đủ điều kiện khấu trừ.Đến kỳ sau, doanh nghiệp đã đáp ứng điều kiện khấu trừ theo quy định.
Số thuế được điều chỉnh tăng có thể được kê khai tại chỉ tiêu [38] theo trường hợp được quy định.Như vậy, chỉ tiêu 38 không phải là nơi ghi số thuế GTGT chuyển kỳ sau thông thường. Đây là chỉ tiêu phản ánh số điều chỉnh tăng.
V. Phân biệt chỉ tiêu 22, 37, 38 và 43
Để tránh nhầm lẫn khi lập tờ khai, kế toán có thể ghi nhớ như sau:
| Chỉ tiêu | Nội dung | Cách hiểu |
|---|---|---|
| [22] | Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang | Lấy từ chỉ tiêu [43] kỳ trước |
| [37] | Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào được khấu trừ | Ghi số điều chỉnh giảm |
| [38] | Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ | Ghi số điều chỉnh tăng |
| [43] | Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau | Chuyển sang chỉ tiêu [22] kỳ sau |
Cách phân biệt này đặc biệt quan trọng khi lập tờ khai theo quy định mới từ tháng 7/2026.
VI. Một số lưu ý khi kê khai thuế GTGT
6.1. Không tự ý đưa số thuế còn khấu trừ vào chỉ tiêu 37
Nếu doanh nghiệp chỉ có số thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra, không phát sinh điều chỉnh, thì không đưa số chênh lệch vào chỉ tiêu 37.Số thuế còn lại được theo dõi qua chỉ tiêu 43. Kỳ sau, số này chuyển sang chỉ tiêu 22.
6.2. Không đưa số thuế còn khấu trừ vào chỉ tiêu 38
Tương tự, doanh nghiệp không ghi số thuế GTGT còn được khấu trừ vào chỉ tiêu 38 nếu không có căn cứ điều chỉnh tăng.Chỉ tiêu 38 phản ánh số thuế GTGT đầu vào được điều chỉnh tăng.
6.3. Kiểm tra số liệu giữa các kỳ
Kế toán nên đối chiếu chỉ tiêu [43] của kỳ trước với chỉ tiêu [22] của kỳ hiện tại.Nếu hai chỉ tiêu không khớp, cần kiểm tra lại nguyên nhân trước khi nộp tờ khai. Việc đối chiếu này giúp hạn chế sai lệch số thuế GTGT được khấu trừ chuyển kỳ.
VII. Kết luận
Thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển kỳ sau không kê khai vào chỉ tiêu 37, 38 trong trường hợp thông thường. Số thuế GTGT còn được khấu trừ được phản ánh tại chỉ tiêu [43] của kỳ hiện tại. Sang kỳ tiếp theo, số này được chuyển vào chỉ tiêu [22] – Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang. Trong khi đó, chỉ tiêu [37] và [38] dùng để phản ánh các khoản điều chỉnh giảm hoặc tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo các trường hợp được pháp luật quy định. Từ 01/7/2026, Thông tư 89/2026/TT-BTC đã có những thay đổi đáng chú ý về cách sử dụng hai chỉ tiêu này. Vì vậy, kế toán cần phân biệt rõ thuế GTGT chuyển kỳ sau và thuế GTGT điều chỉnh tăng, giảm. Đây là hai nội dung hoàn toàn khác nhau trên tờ khai 01/GTGT.