Tờ khai 01/GTGT mới theo TT89: Cách ghi chỉ tiêu 27 và 34

Sorry, this entry is only available in Tiếng Việt. For the sake of viewer convenience, the content is shown below in the alternative language. You may click the link to switch the active language.

Tờ khai 01/GTGT mới theo TT89 sửa đổi chỉ tiêu 27 và 34 là nội dung kế toán cần nắm rõ khi chuyển sang biểu mẫu khai thuế GTGT áp dụng từ tháng 7/2026 hoặc quý 3/2026. Theo Thông tư 89/2026/TT-BTC, chỉ tiêu 27 được xác định từ các nhóm doanh thu chịu thuế GTGT và một số khoản điều chỉnh liên quan, trong khi chỉ tiêu 34 phản ánh tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra, bao gồm cả doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT. Việc hiểu đúng bản chất từng chỉ tiêu giúp doanh nghiệp tránh nhầm doanh thu chịu thuế với tổng doanh thu khi lập tờ khai 01/GTGT.

I. Tờ khai 01/GTGT mới áp dụng từ thời điểm nào?

1.1. Mẫu 01/GTGT mới theo Thông tư 89

Thông tư 89/2026/TT-BTC ban hành mẫu tờ khai thuế GTGT mới tại Phụ lục I. Mẫu 01/GTGT áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và có hoạt động sản xuất, kinh doanh. Thông tư 89/2026/TT-BTC được ban hành ngày 30/6/2026 và có hiệu lực từ ngày 01/7/2026. Do đó, doanh nghiệp cần chuyển sang mẫu mới đối với kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 01/7/2026.

1.2. Quý 2/2026 vẫn dùng mẫu cũ

Một điểm cần đặc biệt lưu ý là ngày Thông tư có hiệu lực không đồng nghĩa với việc mọi tờ khai đều phải chuyển sang mẫu mới ngay lập tức.

Theo quy định chuyển tiếp tại Điều 100 Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ khai thuế có kỳ tính thuế trước ngày 01/7/2026 tiếp tục thực hiện theo mẫu biểu áp dụng trước thời điểm Thông tư có hiệu lực.

Vì vậy:

• Tờ khai GTGT tháng 6/2026: dùng mẫu theo quy định cũ.

• Tờ khai GTGT quý 2/2026: dùng mẫu theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

• Tờ khai GTGT tháng 7/2026: dùng mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89.

• Tờ khai GTGT quý 3/2026: dùng mẫu 01/GTGT theo Thông tư 89.

Đây là mốc kế toán cần ghi nhớ khi triển khai biểu mẫu mới.

1.3. Chỉ tiêu 27 và 34 có gì đáng chú ý?

Mẫu mới thiết kế lại cách phản ánh doanh thu bán ra.

Trong đó:

Chỉ tiêu [27] phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc diện chịu thuế GTGT.

Chỉ tiêu [34] phản ánh tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra.

Hai chỉ tiêu có mối liên hệ nhưng không đồng nhất.

Doanh nghiệp không nên lấy tổng doanh thu thực tế rồi đưa toàn bộ vào chỉ tiêu 27.

II. Cách ghi chỉ tiêu 27 trên tờ khai 01/GTGT mới

2.1. Chỉ tiêu 27 là gì?

Theo hướng dẫn lập mẫu 01/GTGT, chỉ tiêu [27] – Giá trị HHDV bán ra chịu thuế giá trị gia tăng được xác định theo công thức:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b].

Trong đó, các chỉ tiêu thành phần phản ánh những nhóm doanh thu khác nhau.

Cụ thể:

• [29]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%.

• [30]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.

• [32]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%.

• [32a]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT.

• [32b]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT.

Như vậy, chỉ tiêu 27 không đơn thuần là tổng doanh thu chịu thuế suất 0%, 5% và 10%.

Kế toán phải tính theo đúng công thức của mẫu mới.

2.2. Chỉ tiêu 29, 30 và 32 đưa vào chỉ tiêu 27 như thế nào?

Ba nhóm doanh thu chịu thuế suất được cộng vào chỉ tiêu 27.

Ví dụ doanh nghiệp có:

• Doanh thu chịu thuế suất 0%: 100 triệu đồng.

• Doanh thu chịu thuế suất 5%: 200 triệu đồng.

• Doanh thu chịu thuế suất 10%: 500 triệu đồng.

Khi đó:

Chỉ tiêu [27] = 100 + 200 + 500 = 800 triệu đồng.

Đây là phần doanh thu bán ra thuộc phạm vi phản ánh tại nhóm doanh thu chịu thuế GTGT.

2.3. Chỉ tiêu 32a được xử lý ra sao?

Chỉ tiêu [32a] phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không phải kê khai, tính thuế GTGT theo quy định của pháp luật thuế GTGT.

Điểm này cần phân biệt với hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.

Hai khái niệm không giống nhau.

Nếu thuộc trường hợp không phải kê khai, tính thuế nhưng vẫn thuộc phạm vi pháp luật thuế GTGT điều chỉnh thì thực hiện phản ánh tại chỉ tiêu 32a.

Theo công thức mẫu mới, chỉ tiêu 32a được cộng vào chỉ tiêu 27.

2.4. Chỉ tiêu 32b được trừ khi xác định chỉ tiêu 27

Chỉ tiêu [32b] phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ thuộc trường hợp không tính vào giá tính thuế GTGT theo pháp luật thuế GTGT.

Khoản này được trừ khi xác định chỉ tiêu 27.

Do đó:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b].

Kế toán cần kiểm tra kỹ chỉ tiêu 32a và 32b để tránh làm sai tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc nhóm này.

III. Cách ghi chỉ tiêu 34 trên tờ khai 01/GTGT

3.1. Chỉ tiêu 34 là gì?

Chỉ tiêu [34] – Tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra phản ánh tổng doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp theo phạm vi hướng dẫn trên tờ khai.

Theo hướng dẫn mẫu mới:

[34] = [26] + [27] + [34a].

Trong đó:

• [26]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT.

• [27]: Giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT.

• [34a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

Như vậy, chỉ tiêu 34 có phạm vi rộng hơn chỉ tiêu 27.

3.2. Chỉ tiêu 34a là điểm cần lưu ý

Chỉ tiêu [34a] phản ánh doanh thu của hàng hóa, dịch vụ không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

Đây là nhóm cần phân biệt với hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.

Có thể hiểu đơn giản:

Không chịu thuế GTGT → vẫn thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT nhưng được quy định không chịu thuế.

Không thuộc phạm vi điều chỉnh → hoạt động, khoản doanh thu đó không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT.

Do đó, không nên gộp hai nhóm này vào cùng một chỉ tiêu.

3.3. Công thức xác định chỉ tiêu 34

Công thức trên tờ khai mới là:

[34] = [26] + [27] + [34a].

Ví dụ doanh nghiệp có:

• Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT: 300 triệu đồng.

• Hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT: 800 triệu đồng.

• Doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh thuế GTGT: 100 triệu đồng.

Khi đó:

[34] = 300 + 800 + 100 = 1.200 triệu đồng.

Doanh nghiệp kê:

Chỉ tiêu [34] = 1,2 tỷ đồng.

3.4. Chỉ tiêu 34 không phải chỉ tiêu tính thuế GTGT đầu ra

Đây là điểm kế toán cần tránh nhầm.

Chỉ tiêu 34 phản ánh tổng doanh thu bán ra.

Không phải toàn bộ số tiền tại chỉ tiêu 34 đều là doanh thu làm phát sinh thuế GTGT đầu ra.

Thuế GTGT đầu ra được xác định từ các nhóm doanh thu chịu thuế theo mức thuế suất tương ứng.

Theo mẫu mới:

[35] – Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra = [28].

Trong đó:

[28] = [31] + [33].

IV. Phân biệt chỉ tiêu 27 và chỉ tiêu 34

4.1. Khác nhau về phạm vi phản ánh

Có thể phân biệt nhanh như sau:

Nội dung	Chỉ tiêu [27]	Chỉ tiêu [34]
Bản chất	Giá trị HHDV bán ra chịu thuế GTGT theo mẫu	Tổng doanh thu HHDV bán ra
Có doanh thu không chịu thuế	Không	Có, qua [26]
Có doanh thu không thuộc phạm vi GTGT	Không	Có, qua [34a]
Công thức	[29]+[30]+[32]+[32a]-[32b]	[26]+[27]+[34a]
Phạm vi	Hẹp hơn	Rộng hơn

Như vậy, chỉ tiêu 27 là một bộ phận cấu thành chỉ tiêu 34.

Đây là cách hiểu quan trọng khi kiểm tra số liệu.

4.2. Ví dụ tổng hợp

Công ty A trong quý 3/2026 có:

• Doanh thu chịu thuế suất 0%: 200 triệu đồng.

• Doanh thu chịu thuế suất 5%: 300 triệu đồng.

• Doanh thu chịu thuế suất 10%: 1 tỷ đồng.

• Doanh thu không chịu thuế GTGT: 400 triệu đồng.

• Doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh thuế GTGT: 100 triệu đồng.

Không có số liệu tại 32a và 32b.

Khi đó:

Chỉ tiêu [27]:

200 + 300 + 1.000 = 1.500 triệu đồng.

Chỉ tiêu [34]:

400 + 1.500 + 100 = 2.000 triệu đồng.

Như vậy:

• Chỉ tiêu 27 = 1,5 tỷ đồng.

• Chỉ tiêu 34 = 2 tỷ đồng.

Không được lấy 2 tỷ đồng đưa vào chỉ tiêu 27.

4.3. Doanh thu trên sổ kế toán có thể cần phân loại

Khi lập tờ khai, kế toán nên đối chiếu doanh thu trên sổ kế toán với từng nhóm trên tờ khai.

Có thể lập bảng rà soát:

Nhóm doanh thu	Chỉ tiêu
Không chịu thuế GTGT	[26]
Chịu thuế suất 0%	[29]
Chịu thuế suất 5%	[30]
Chịu thuế suất 10%	[32]
Không phải kê khai, tính thuế	[32a]
Không tính vào giá tính thuế	[32b]
Không thuộc phạm vi điều chỉnh GTGT	[34a]

Sau đó mới xác định:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b]

và:

[34] = [26] + [27] + [34a].

Cách làm này giúp hạn chế nhầm lẫn khi doanh nghiệp có nhiều loại doanh thu.

V. Một số chỉ tiêu liên quan cần kê khai cùng chỉ tiêu 27 và 34

5.1. Chỉ tiêu 28 và 35

Chỉ tiêu [28] phản ánh thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế.

Công thức:

[28] = [31] + [33].

Trong đó:

• [31] là thuế GTGT của doanh thu chịu thuế suất 5%.

• [33] là thuế GTGT của doanh thu chịu thuế suất 10%.

Sau đó:

[35] = [28].

Doanh nghiệp cần kiểm tra tính logic giữa doanh thu và thuế GTGT đầu ra.

5.2. Chỉ tiêu 36

Chỉ tiêu [36] – Thuế GTGT phát sinh trong kỳ được xác định:

[36] = [35] – [25].

Trong đó [25] liên quan đến số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Vì vậy, việc phân loại chính xác doanh thu tại nhóm [27] và [34] có ảnh hưởng đến việc xác định nghĩa vụ thuế trên toàn tờ khai.

5.3. Không nhầm chỉ tiêu 37, 38 với chỉ tiêu 27

Từ Thông tư 89/2026/TT-BTC, chỉ tiêu 37 và 38 có cách sử dụng mới trong nhiều trường hợp.

Chỉ tiêu 37 và 38 liên quan đến điều chỉnh giảm hoặc tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, không phải doanh thu bán ra.

Do đó:

• [27], [34] → nhóm chỉ tiêu về doanh thu bán ra.

• [37], [38] → nhóm chỉ tiêu điều chỉnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Kế toán cần tránh lấy sai số liệu giữa hai nhóm này.

VI. Lưu ý khi lập tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89

6.1. Xác định đúng kỳ áp dụng mẫu mới

Từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc quý 3/2026, doanh nghiệp thực hiện theo mẫu mới.

Đối với kỳ tính thuế trước 01/7/2026, vẫn áp dụng biểu mẫu cũ theo quy định chuyển tiếp.

Đây là việc đầu tiên cần kiểm tra trước khi lập tờ khai.

6.2. Không cộng toàn bộ doanh thu vào chỉ tiêu 27

Chỉ tiêu 27 không phải tổng doanh thu của doanh nghiệp.

Doanh thu không chịu thuế và doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh được phản ánh ở các chỉ tiêu khác.

Vì vậy, kế toán cần phân loại doanh thu trước khi nhập dữ liệu.

6.3. Phân biệt “không chịu thuế” và “không thuộc phạm vi điều chỉnh”

Đây là một trong những điểm dễ sai nhất.

Doanh thu không chịu thuế GTGT được phản ánh tại [26].

Doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT được phản ánh tại [34a].

Hai nhóm này đều có thể không làm phát sinh thuế GTGT đầu ra nhưng có cách phản ánh khác nhau trên tờ khai.

6.4. Kiểm tra công thức trước khi nộp

Kế toán nên kiểm tra tối thiểu:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b].

[28] = [31] + [33].

[34] = [26] + [27] + [34a].

[35] = [28].

[36] = [35] – [25].

Nếu các chỉ tiêu không logic, cần rà soát lại dữ liệu đầu vào trước khi nộp.

6.5. Không dùng chỉ tiêu 27 và 34 để điều chỉnh hóa đơn đầu vào sai sót

Nếu doanh nghiệp phát hiện thuế GTGT đầu vào kê khai sai, sót thì cần xem xét quy định về chỉ tiêu 37 và 38 hoặc khai bổ sung tùy trường hợp.

Theo hướng dẫn mới, một số trường hợp thuế GTGT đầu vào sai, sót được điều chỉnh trực tiếp tại kỳ phát hiện mà không phải khai bổ sung hồ sơ của kỳ cũ.

Do đó, kế toán cần xác định bản chất sai sót trước khi lựa chọn cách xử lý.

6.6. Doanh nghiệp nên đối chiếu ba nguồn dữ liệu

Để hạn chế sai sót, kế toán nên đối chiếu:

Một là, doanh thu trên phần mềm kế toán.

Hai là, dữ liệu hóa đơn điện tử đầu ra.

Ba là, số liệu trên tờ khai 01/GTGT.

Nếu ba nguồn dữ liệu có chênh lệch, cần xác định nguyên nhân trước khi nộp tờ khai.

VII. Kết luận

Tờ khai 01/GTGT mới theo TT89 sửa đổi chỉ tiêu 27 và 34 như thế nào? Đây là nội dung doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý khi chuyển sang mẫu tờ khai mới từ kỳ tính thuế tháng 7/2026 hoặc quý 3/2026.

Theo hướng dẫn tại mẫu 01/GTGT ban hành kèm Thông tư 89/2026/TT-BTC, chỉ tiêu [27] được xác định theo công thức:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] – [32b].

Trong khi đó, chỉ tiêu [34] được xác định:

[34] = [26] + [27] + [34a].

Điểm quan trọng nhất là không được đồng nhất hai chỉ tiêu này. Chỉ tiêu 27 phản ánh giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra thuộc nhóm chịu thuế GTGT theo cấu trúc của tờ khai; chỉ tiêu 34 phản ánh tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra, bao gồm cả doanh thu không chịu thuế và doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh của thuế GTGT.

Đặc biệt, kế toán cần phân biệt [26] – doanh thu không chịu thuế GTGT với [34a] – doanh thu không thuộc phạm vi điều chỉnh của pháp luật thuế GTGT. Việc phân loại sai có thể dẫn đến sai số liệu trên tờ khai và ảnh hưởng đến việc đối chiếu doanh thu với sổ kế toán, hóa đơn điện tử.

Ngoài ra, từ kỳ tính thuế áp dụng Thông tư 89, kế toán cũng cần lưu ý các thay đổi về chỉ tiêu 37 và 38 khi xử lý thuế GTGT đầu vào sai, sót. Các chỉ tiêu này có cơ chế điều chỉnh riêng và không được sử dụng thay cho chỉ tiêu doanh thu 27, 34.