Để khấu trừ thuế Giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào, doanh nghiệp cần đáp ứng một số điều kiện theo quy định của pháp luật thuế. Việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào giúp doanh nghiệp giảm bớt gánh nặng thuế khi đầu tư vào sản xuất, kinh doanh, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh. Tuy nhiên, để được thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào, các điều kiện cần phải tuân thủ một cách chặt chẽ. Những điều kiện này không chỉ đảm bảo tính công bằng trong quản lý thuế mà còn giúp doanh nghiệp tránh được rủi ro vi phạm pháp luật về thuế. Để hiểu rõ thông tin hơn MVA Việt Nam xin chia sẻ dưới đây.
Mục lục
I. Thuế giá trị gia tăng là gì?
Thuế giá trị gia tăng đầu vào (hay còn gọi là thuế GTGT đầu vào) là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho cơ quan thuế khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của mình. Đây là thuế được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu thụ.
Cụ thể, thuế giá trị gia tăng đầu vào là số thuế mà doanh nghiệp trả cho nhà cung cấp khi họ mua hàng hóa, dịch vụ. Doanh nghiệp có thể kê khai và khấu trừ thuế này vào thuế giá trị gia tăng phải nộp khi bán hàng hóa, dịch vụ (thuế đầu ra). Mục đích của việc này là để tránh tình trạng đánh thuế chồng lên nhau trong quá trình sản xuất, kinh doanh.
II. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
2.1. Hóa đơn hợp lệ
- Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT hợp lệ, được cấp theo đúng quy định của pháp luật.
- Hóa đơn phải có đầy đủ các thông tin bắt buộc như: tên, mã số thuế của doanh nghiệp bán hàng, tên, mã số thuế của doanh nghiệp mua hàng, giá trị hàng hóa/dịch vụ, thuế GTGT, và các thông tin khác tùy theo loại hóa đơn.
2.2. Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh
- Thuế GTGT đầu vào chỉ được khấu trừ nếu hàng hóa, dịch vụ đó phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp (bao gồm cả các hàng hóa dịch vụ mua vào phục vụ hoạt động đầu tư, sản xuất, kinh doanh).
- Nếu hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho mục đích tiêu dùng cá nhân hoặc các mục đích không phục vụ sản xuất, kinh doanh thì không được khấu trừ thuế.
2.3. Được kê khai và nộp thuế đúng hạn
- Doanh nghiệp phải kê khai thuế GTGT theo đúng các mẫu biểu và phải nộp thuế đúng hạn theo quy định của cơ quan thuế.
- Nếu doanh nghiệp có sai sót trong việc kê khai hoặc nộp thuế muộn, có thể sẽ không được khấu trừ thuế đầu vào cho kỳ đó.
2.4. Mua hàng hóa, dịch vụ từ các tổ chức, cá nhân có mã số thuế hợp lệ
- Doanh nghiệp phải mua hàng hóa, dịch vụ từ các tổ chức, cá nhân đã đăng ký kinh doanh và có mã số thuế hợp lệ.
- Nếu mua hàng hóa từ các cá nhân không có mã số thuế hoặc từ các tổ chức không có đăng ký kinh doanh hợp lệ thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
2.5. Không có hành vi gian lận thuế
- Doanh nghiệp không được tham gia vào các hành vi gian lận thuế, như mua hóa đơn không thực tế hoặc gian lận trong việc kê khai hóa đơn.
2.6. Hợp đồng mua bán, thanh toán qua ngân hàng
- Trong trường hợp doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ bên bán, việc thanh toán phải qua ngân hàng (hoặc qua hình thức thanh toán không dùng tiền mặt) để đảm bảo tính hợp pháp của giao dịch và được khấu trừ thuế.
2.7. Không có nợ thuế tồn đọng
- Doanh nghiệp không được có nợ thuế GTGT đối với cơ quan thuế, vì điều này có thể ảnh hưởng đến quyền lợi khấu trừ thuế của doanh nghiệp.
Tìm hiểu thêm >> Thuế TNCN có lấy lại được không?
III. Các trường hợp cần lưu ý cụ thể khi doanh nghiệp không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào
3.1. Hóa đơn không hợp lệ
- Hóa đơn không có đầy đủ thông tin bắt buộc như tên, mã số thuế của đơn vị bán hàng, tên người mua, tên hàng hóa, dịch vụ, số lượng, đơn giá, thuế suất và tổng số tiền.
- Hóa đơn không có chữ ký của người bán hoặc thiếu dấu của đơn vị bán hàng.
3.2. Chi phí không phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh
- Các khoản chi phí không liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp không được phép tính thuế GTGT đầu vào. Ví dụ như chi phí cho mục đích cá nhân, hoặc các khoản chi tiêu không có hóa đơn chứng từ hợp lệ.
3.3. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT
- Các hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc danh mục không chịu thuế GTGT (ví dụ: dịch vụ giáo dục, y tế miễn thuế) thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
3.4. Mua hàng hóa từ doanh nghiệp không có đủ hồ sơ thuế hợp lệ
- Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa từ đơn vị bán hàng không có hóa đơn hợp pháp hoặc doanh nghiệp bán hàng không kê khai thuế đầy đủ, doanh nghiệp mua hàng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
3.5. Mua hàng hóa từ doanh nghiệp có hành vi gian lận thuế
- Nếu doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từ các đối tác có hành vi gian lận thuế (ví dụ: bán hóa đơn không có thực tế), thì doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
3.6. Sử dụng hóa đơn mua hàng không hợp pháp
- Khi doanh nghiệp sử dụng hóa đơn mua hàng không hợp lệ (hóa đơn giả, hóa đơn từ đơn vị không có thực) hoặc không có đủ chứng từ chứng minh nguồn gốc hàng hóa, dịch vụ, thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.
IV. Kết luận
Trên đây là bài viết giúp doanh nghiệp tìm hiểu các điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cụ thể áp dụng cho doanh nghiệp để có được những hóa đơn chứng từ hợp lệ, chính xác khi mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho sản xuất, kinh doanh và doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.